Inhoud

Vanaf het aanslagjaar 2019 komt fiscaaltechnisch de ‘gewone’ belastbare basis van een vennootschap (abstractie gemaakt van het aftrekverbod) tot stand via 14 opeenvolgende bewerkingen :

1ste bewerking : bepaling van het fiscaal resultaat : 

Verworpen uitgaven : verdere bespreking van de onderdelen die nog niet het vorig jaar in de cursus vennootschapsbelasting 1 zijn behandeld, waaronder meer specifiek toegekende abnormale of goedgunstige voordelen, sociale voordelen, liberaliteiten, waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen, winstparticipaties en winstpremies.

Uitgekeerde dividenden : gewone dividenden, met bijzondere aandacht voor :

- interimdividenden en tussentijdse dividenden;

- dividenden voor VVPR bis-aandelen;

- terugbetalingen van kapitaal;

- intresten van voorschotten;

- tarief van de roerende voorheffing voor toegekende dividenden;

2de bewerking : omdeling van het resultaat naar oorsprong (komt in principe niet aan bod, tenzij er nog tijd vrij zou zijn.

Fiscale aftrekken in eerste orde :

3de bewerking : (enkel) aftrek van niet-belastbare bestanddelen.

4de bewerking : DBI-aftrek van het jaar zelf.

5de bewerking : aftrek voor octrooi-inkomsten (overgangsregeling : summier).

6de bewerking : aftrek voor innovatie-inkomsten van het jaar zelf : summiere bespreking.

7de bewerking : investeringsaftrek ( jaar zelf + overdracht ).

8ste bewerking : aftrek van groepsbijdrage (= pas vanaf AJ 2020).

Vanaf AJ 2019 maakt de wetgever een onderscheid tussen aftrekken in eerste orde (=zonder korfbeperking, zie hierboven) en aftrekken in tweede orde (= met korfbeperking) :

SALDO

9de bewerking : aftrek voor risicokapitaal van het jaar zelf.

10de bewerking : overgedragen DBI-aftrek.

11de bewerking : overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten (summier).

12de bewerking : overgedragen vorige verliezen.

13de bewerking : oude overgedragen aftrek voor risicokapitaal (de onbeperkt overdraagbare ingevolge overschrijding 60%-regel).

14de bewerking : andere oude overgedragen aftrek voor risicokapitaal (diegene die maximaal 7 jaar overdraagbaar was).

Tarief van de vennootschapsbelasting.

Verrekening van voorheffingen en voorafbetalingen.

Studiemateriaal

https://studiemateriaal.odisee.be/publiek/OlaFiche.aspx?OID=31505

Toelichting werkvorm

De lessen kunnen zowel online als on campus doorgaan.

De theorie wordt gedoceerd. Vervolgens komen er onderwijsleergesprekken vertrekkend van praktijk situaties. De student wordt bevraagd om oplossingen aan cases te geven uitgaande van de geziene theorie.